Самое распространённое заблуждение в импорте: таможенная стоимость — это сумма из инвойса. Нет. Сумма из инвойса — только первое слагаемое, и если покупатель отдельно платит за доставку до места прибытия товаров на таможенную территорию Союза, таможенная стоимость выше.
Разбираем по тексту Таможенного кодекса ЕАЭС, статьи 38–45 — глава о таможенной стоимости ввозимых товаров.
Основа — стоимость сделки
Пункт 1 статьи 39 определяет основной метод так:
Таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза и дополненная в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса…
Два ключевых слова. «Фактически уплаченная или подлежащая уплате» — по пункту 3 это общая сумма всех платежей за товары, которые покупатель осуществил или должен осуществить продавцу или иному лицу в пользу продавца, прямо или косвенно. И «дополненная» — к цене добавляются начисления, о которых ниже.
Причём пункт 15 статьи 38 требует, чтобы основой была стоимость сделки «в максимально возможной степени». Остальные методы — не альтернатива на выбор, а запасные варианты.
Четыре условия основного метода
Стоимость сделки применяется при четырёх условиях из пункта 1 статьи 39:
- Нет ограничений прав покупателя на пользование и распоряжение товаром — кроме тех, что ограничивают регион перепродажи, существенно не влияют на стоимость или установлены актами органов Союза и законодательством государств-членов.
- Продажа или цена не зависит от условий и обязательств, влияние которых на цену нельзя количественно определить.
- Продавцу не причитается часть дохода от последующей продажи или использования товара — кроме случаев, когда её можно начислить по статье 40.
- Стороны не взаимосвязаны — или взаимосвязаны так, что стоимость сделки приемлема для таможенных целей.
Не выполнено хотя бы одно условие — метод 1 не применяется (пункт 2). При этом сама по себе взаимосвязь продавца и покупателя основанием для отказа не служит: по пункту 4 анализируются сопутствующие продаже обстоятельства, и если взаимосвязь не повлияла на цену, стоимость сделки признаётся приемлемой.
Что добавляется к цене
Это и есть ответ на вопрос «почему таможенная стоимость больше инвойса». Пункт 1 статьи 40 добавляет к цене расходы, если они в неё не включены:
| Что добавляется | Основание |
|---|---|
| вознаграждение посредникам и брокерам — кроме вознаграждения за закупку, которое покупатель платит своему агенту | пп. 1 п. 1 |
| тара, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с товаром | пп. 1 п. 1 |
| упаковка, включая упаковочные материалы и работы по упаковке | пп. 1 п. 1 |
| сырьё, материалы, детали, инструменты, штампы, формы, а также проектирование и дизайн вне Союза — если покупатель предоставил их бесплатно или по сниженной цене | пп. 2 п. 1 |
| часть дохода от последующей продажи или использования товара, причитающаяся продавцу | пп. 3 п. 1 |
| перевозка до места прибытия на таможенную территорию Союза | пп. 4 п. 1 |
| погрузка, разгрузка, перегрузка и иные операции, связанные с перевозкой, до того же места | пп. 5 п. 1 |
| страхование в связи с этой перевозкой и операциями | пп. 6 п. 1 |
| лицензионные платежи и роялти за патенты, товарные знаки, авторские права — если их уплата является условием продажи | пп. 7 п. 1 |
Обратите внимание на слова «до места прибытия на таможенную территорию Союза». Всё, что происходит с грузом до этого места, — в стоимость. У кодекса есть оговорка: в зависимости от вида транспорта Евразийская экономическая комиссия может определить иное место, поэтому для своего маршрута это нужно проверять.
Тот же подпункт 7 называет, что к цене не добавляется: платежи за право воспроизводить товар на таможенной территории Союза и платежи за право его распространять или перепродавать, если они не являются условием продажи.
Перечень закрытый: пункт 4 запрещает иные начисления, кроме названных в пункте 1. А пункт 3 ставит условие, которое легко недооценить: начисления производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтверждённой информации, и при отсутствии такой информации метод 1 не применяется.
Из чего складывается · 5 слагаемых
- Цена сделки · п. 1 ст. 39
- 84 300,00 USD — первое слагаемое, не итог
- + перевозка до места прибытия · пп. 4 п. 1 ст. 40
- 4 850,00 USD
- + страхование перевозки · пп. 6 п. 1 ст. 40
- 210,00 USD
- + перегрузка в пути · пп. 5 п. 1 ст. 40
- 380,00 USD
- = таможенная стоимость по методу 1
- 89 740,00 USD — на 6,5% выше инвойса
Что из этого следует
- Основа — стоимость сделки в максимально возможной степени (п. 15 ст. 38)
- Методы 2 и 3 — последовательно; 4 и 5 — в порядке по выбору декларанта
- Нет документов на начисление — метод 1 не применяется (п. 3 ст. 40)
- Перевозка по Союзу не входит, если выделена из цены (п. 2 ст. 40)
Что в стоимость не входит
Пункт 2 статьи 40 называет расходы, которые таможенная стоимость включать не должна:
- строительство, сборка, монтаж, обслуживание и техническое содействие после ввоза в отношении промышленных установок, машин и оборудования;
- перевозка по таможенной территории Союза от места прибытия;
- пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые в связи с ввозом товаров или их продажей в Союзе.
Но условие здесь важнее списка: расходы должны быть выделены из цены, заявлены декларантом и подтверждены документально. Если доставка по России или монтаж зашиты в общую цену одной строкой и не выделены, исключить их по этому пункту не получится.
Шесть методов и порядок их применения
Если стоимость сделки применить нельзя, пункт 15 статьи 38 задаёт очередь:
| Метод | Статья | Когда применяется |
|---|---|---|
| 1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами | ст. 39 | основной — в максимально возможной степени |
| 2. По стоимости сделки с идентичными товарами | ст. 41 | если нельзя метод 1 |
| 3. По стоимости сделки с однородными товарами | ст. 42 | только после метода 2 |
| 4. Вычитания | ст. 43 | если нельзя методы 2 и 3 |
| 5. Сложения | ст. 44 | если нельзя методы 2 и 3 |
| 6. Резервный | ст. 45 | если нельзя ни один из методов 1–5 |
Методы 2 и 3 применяются последовательно, и на этом шаге кодекс допускает консультации таможенного органа и декларанта, чтобы обоснованно выбрать стоимостную основу. А между методами 4 и 5 кодекс даёт свободу: «Декларант имеет право выбрать очередность применения указанных статей». Вычитание и сложение — единственная пара, где порядок выбираете вы.
Всё — на документах
Главное правило главы — пункт 10 статьи 38:
Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.
Определяет таможенную стоимость декларант (пункт 14); таможенный орган делает это сам, когда пошлины и налоги исчисляет он. А пункт 13 сохраняет за таможней право убеждаться в достоверности или точности любого заявления, документа или декларации, представленных для подтверждения стоимости.
Практический смысл простой: каждое слагаемое подтверждается документом. Цена — инвойсом и контрактом, перевозка — счётом за фрахт, страхование — полисом. И суммы в этих документах должны сходиться между собой и с декларацией: запрос подтверждающих документов, как разобрано в статье про таможенное оформление, может растянуть выпуск с четырёх часов до десяти рабочих дней.
Если по условиям сделки на дату регистрации декларации документов с точными сведениями для расчёта ещё нет, пункт 16 допускает отложить определение точной величины: заявить предварительную величину таможенной стоимости по имеющимся документам и уплатить платежи исходя из неё.
Что делает разбор
Doc Parser разбирает документы, из которых складывается таможенная стоимость, и отдаёт из них структурированные данные. Из коммерческого инвойса — экспортёра и получателя, валюту, условия поставки по Incoterms и табличные позиции с HS-кодами. Цена из инвойса и начисления из счетов перестают быть цифрами на разных сканах.
Проверить можно на своих документах: страница типа «Коммерческий инвойс» показывает, какие поля извлекаются. Тип пока в бете: извлечение работает, схема и проверки дорабатываются.
Скажем честно: автоматического расчёта таможенной стоимости и сверки между документами пока нет — каждый документ разбирается сам по себе. Но сложить слагаемые из данных проще, чем выписывать их из пяти PDF.